질문
당사는 내부회계관리제도를 운영하고 있습니다.
차세대 erp 개발로, erp에서는 전표에 대한 처리는 전표처리 담당자 -> 전표 승인권자로 2명으로 처리되고 있습니다.
사원 -> 본부장 이렇게 전표 승인이 되는데,
본부장 및 중간관리자의 승인은 메일에 세부적인 전표내용을 보내어 승인을 요청하고,
다시 피드백을 받으면 본부장 및 중간관리자의 승인으로 볼 수 있는지요?
답변
통제수행의 증적 유지 수준은 해당 통제의 복잡성과 중요도에 따라 달리 적용할 수 있으며,전표 승인에 관한 통제는 재무제표에 직접 영향을 미치기 때문에 일반적으로 중요도가 높은 것으로 평가됩니다.
중간관리자의 승인은 전표 승인통제의 핵심적인 일부분이기 때문에 그 증적을 유지하는 것이 바람직합니다. 질의에서처럼 ERP시스템 내에서 최종 결재권자의 승인만 유지되는 경우에는 이메일을 통한 승인도 하나의 방식이 될 수 있을 것입니다. 다만 통제의 설계 및 운영 시 아래의 내용을 추가로 고려하는 것이 필요합니다.
(i) 이메일 회신에 승인 의사를 명확히 표시
(ii) 이메일로 승인된 내용과 ERP에 실제 기표된 전표가 일치하는지 확인
(iii) 승인이 완료된 전표에 한하여 기표가 이루어지는지 확인
또한 관련 프로세스 및 통제활동의 효율적인 운영 및 증적 관리를 위해 이메일 회신에 의한 승인보다는 실질적인 리뷰 및 승인을 담당하는 중간관리자의 승인이 시스템 상에서 이루어질 수 있도록 시스템상 개선을 하는 것을 권고 드립니다.
[참고자료]
- 내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계
통제유형의 조합 (문단 47.4)
A53 아래와 같이 다양한 유형의 거래통제를 선택하고 구축할 수 있다.
• 승인 – 승인은 거래가 유효하다는 사실을 확인한다. 승인은 일반적으로 상위 경영진이 거래의 유효성을 검증 및 확인하는 형식을 취한다.
출처
https://www.k-icfr.org/sub/menu/qna.asp?rWork=TblRead&rNo=992&rGotoPage=1&rSchText=&rType=0
게시글 번호: 972