질의
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A사의 2000회계연도 해외매도가능증권 중 해외펀드에 대한 현황은 다음과 같음.
- 시가평가에 의한 원화평가익 : 598,554,451
- 환율변동에 따른 환차익 : 16,754,800,028
| 외화금액($) | 원화금액(￦) | |
| 장부가액 | 88,561,184.15 | 96,566,460,366 |
| 시가평가액 | 73,166,426.82 | 97,165,014,817 |
- 참고로 회사가 보유하고 있는 해외매도가능증권의 구체적인 세부내역은 다음과 같음.
[역외펀드운영현황 (단위 : 천USD)]
| 펀드명 | 출자액 | 장부가액 | 시가 | 투자내역 | 구성내역 |
| Minerva Investment Limited | 30,500 | 40,513 | 35,724 | 미국주식시장에 투자한 펀드 | 주식 100% |
| International Russia Debt Corporate Fund | 10,000 | 10,000 | 5,000 | 러시아 및 주변국가의 채권에 투자한 펀드 | 채권 100% |
| New Plus Investment Limited | 10,420 | 3,048 | 3,537 | 미국주식시장에 투자한 펀드 | 주식 73% |
| Windham Pacific North Asia Fund | 2,000 | 2,000 | 1,503 | 동북아시아지역의 주식에 투자한 펀드 | 주식 100% |
| Maximus Capital Holdings | 1,000 | 1,000 | 1,019 | 보험관련상품에 투자한 펀드 | 주식 100% |
| Global Venture Tech Fund | 32,000 | 32,000 | 26,383 | 아시아 및 미주지역 하이테크 벤처기업 및 벤처캐피탈에 투자한 펀드 | 주식 94% |
- 해외펀드로 구성된 해외매도가능증권의 적절한 평가방법은 무엇인지?
(1안) 환율변동분과 시가변동분의 구분
- 매도가능증권 : 97,165,098,468
- 매도가능증권 평가손 : -16,156,175,098
- 외화환산이익 : 16,754,813,200
(2안) 대차대조표일 현재환율로 시가평가후 평가손익만 기타포괄손익누계액에 반영
- 매도가능증권 : 97,165,098,468
- 매도가능증권 평가익 : 598,554,451
- 외화환산이익 : 회계처리 없음
회신
- 해외투자펀드는 시가가 있고, 만기보유채권이 아니므로 화폐성ㆍ비화폐성여부에 관계없이 공정가액으로 평가하여야 하며, 이 경우 평가손익 중 가격변동분과 환율변동분을 모두 매도가능증권평가손익으로 하여 일괄적으로 처리하여야 함.