합리적 추정의 변경

▪ 결정일 : 2010.7.9

▪ 회계결산일 : 2008.12.31

▪ 관련기준 : IAS 36 - 자산손상

• □ 회사는 기말에 영업권의 손상검사를 수행하였으나 손상을 인식하지 않음
  • ◦ 회사는 영업권의 손상검사를 위해 현금흐름할인 모형(DCF)으로 자산의 사용가치를 계산하였으며 모든 현금창출단위(CGU)의 손상검사에 11% 할인율을 적용함
• □ 회사는 재무상태표에 중요 가정에 대한 민감도를 공시하지 않음
  • ◦ 회사는 현금창출단위 A의 경우 할인율 15%를 적용하여도 손상이 발생하지 않지만 현금창출단위 B와 C는 14% 이상의 할인율을 적용하는 경우 손상이 발생한다는 민감도 분석을 수행했지만, 이는 합리적으로 변동가능한 범위내의 할인율 변동만으로는 손상이 발생하지 않는다는 것을 의미하므로 IAS 36 문단 134(6)에 따라 민감도관련 공시가 불필요하다고 생각함

• □ 감독당국은 주요 가정들의 합리적 변동으로 손상이 발생한다면, 영업권 손상검사에 사용된 주요 가정들에 대한 민감도가 공시되어야 한다는 판단함
  • ◦ IAS 36 문단 134(6)은 경영진이 현금창출단위의 회수가능액을 결정할 때 근거한 주요 가정치가 합리적으로 가능한 범위 내에서 변동할 경우 현금창출단위의 장부금액이 회수가능액을 초과할 수 있다면, 회사가 주요 가정치의 민감도에 대한 정보를 공시하도록 규정하고 있음
• □ 감독당국은 합리적으로 가능한 범위내의 할인율 변동만을 고려하는 것은 충분하지 못하다는 입장임
  • ◦ 합리적으로 가능한 범위내의 현금흐름과 할인율의 변동이 손상차손을 발생시킨다면, 현금창출단위의 장부가액이 사용가치를 초과하는 결과를 초래하는 미래현금흐름을 추정하는데 사용된 주요가정의 합리적 범위내에서의 변동은 공시되어야 함