손상검사 시 반영된 기후 관련 위험 공시

회사는 공항관리업체로, 공항 내 CO2 배출량이 많아 영업환경이 기후변화에 상당히 노출됨

• (공시) 회사는 연간 재무보고서의 비재무적 부문에서 ‘기후변화가 회사의 영업환경에 어떠한 영향을 미치는지’와, ‘25년까지의 CO2 배출감축 약정’에 대한 정보를 공시함
  • 한편, 영업권과 비한정 내용연수 무형자산의 손상검사를 위한 미래현금흐름 추정 시 CO2 감축 약정으로 지출할 비용을 반영하였으나, CO2 감축 약정의 재무적 영향을 공시하지 않음

회사가 손상검사 관련 기후위험의 재무적 영향에 대해 IAS 36에 따라 충분히 공시하고 있지 않다고 결론 내림

• IAS 36 문단 134에 따르면, 영업권이나 내용연수가 비한정인 무형자산을 포함하는 현금창출단위의 회수가능액을 사용가치에 기초하여 산정하는 경우, 사용한 주요 가정에 대해 구체적으로 공시할 것을 요구함
• ❶영업권과 내용연수가 비한정인 무형자산의 금액적 중요성, ❷회사의 높은 기후위험 노출도, ❸비재무적 부문에 공시한 CO2 감축 약정과 재무제표 간 일관성 결여를 고려할 때,
  • 현금창출단위의 사용가치(VIU) 계산 시 회사가 CO2 감축약정과 기후변화를 고려했는 지 여부와 그 방법을 이해할 수 있도록, 손상검사에 사용한 주요 가정에 대해 충분히 공시하는 것이 바람직(IAS 36 문단 134(4)(가),(나), IAS 1 문단 125~127, 129)
    ※ 감독당국이 요구한 추가 공시사항
• ① CO2 감축약정으로 발생하는 비용은 미래의 구조조정과 관련이 없으며 자산의 성능을 개선하거나 향상하는 과정에서 생기는 미래현금유출이 아니므로, 미래현금흐름 추정 시 반영됨을 명시(IAS 36 문단 45)
• ② 주요 가정인 항공 교통량이 기후 변화와 CO2 감축약정으로 어떻게 변동하는 지와 가정치를 결정할 때 사용한 외부정보원천에 대해 설명
• ③ 항공 교통량 가정의 변동이 성장률에 어떻게 영향을 미치는 지 설명(IAS 36 문단 134(4)(라))
  • 아울러, 기후변화와 관련한 주요 가정의 변동에 따른 회수가능액 민감도 분석을 공시해야 함(IAS 36 문단 134(6), IAS 1 문단 129)