요약본
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금융상품에서 생기는 위험에 대한 질적 공시(요약본)
- (현황) 발행인(재무제표 발행인, 이하 동일)은 금융기관으로부터 명목가치 CU 1,700M의 부실화된 대출 포트폴리오를 CU 379M에 취득
- 대출채권은 차입자의 자산을 담보로 함. 포트폴리오 내 모든 대출채권은 만기가 경과하였으며 채무불이행이 발생함
- (회계처리) 대출 포트폴리오를 대여금과 수취채권으로 범주화하고 최초 인식 후 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정
- 취득 대출 포트폴리오에 내재된 담보 자산 관련 시장위험에 대한 질적 공시 또는 민감도 분석 공시를 제공하지 않음
- (감독당국 결정) 발행인의 회계처리에 동의하지 않음. 자산의 시장 위험 노출에 대한 설명, 위험 관리의 목적․방침․절차 및 사용된 위험 측정방법에 대한 설명과 민감도 분석을 제공해야 함
- (IFRS 7 문단 33) 금융상품에서 생기는 위험의 각 유형별로 다음 사항을 공시한다.
- (1) 위험에 노출되는 정도와 위험이 생기는 형태
- (2) 위험관리의 목적, 방침, 절차와 위험측정방법
- (3) 위
- (1) 또는 ⑵ 가 과거 기간과 달라진 내용
- (IFRS 7 문단 40) 문단 41을 따르지 아니하는 경우에는 다음 사항을 공시한다.
- (1) 보고기간 말 현재 노출된 시장위험의 각 유형별 민감도 분석. 이러한 분석에는 보고기간 말 현재 가능성이 어느 정도 있는(reasonably possible) 관련 위험변수의 변동이 손익과 자본에 미치는 영향을 포함한다.
- (2) 민감도 분석을 수행할 때 사용한 방법과 가정
- (3) 이전 회계기간에 적용한 방법과 가정을 바꾼 경우 그 변경 내용과 이유
원문 번역본
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금융상품에서 생기는 위험에 대한 질적 공시(원문 번역본)
- 회계 연도
:
2015.12.31. - 이슈 구분
:
금융상품 공시, 금융상품에서 생기는 위험의 특성 및 정도에 대한 질적 공시, 민감도 분석 공시 - 관련 기준
:
IFRS 7(금융상품: 공시)
발행인 회계처리 개요
1.발행인은 2015년 12월 금융기관으로부터 CU 379M의 대출 포트폴리오를 매입. 해당 대출자산은 취득 시점의 부실화된 상태를 반영하여 명목가치 CU 1,700M에서 할인하여 취득함. 모든 대출채권은 만기가 경과하였으며 채무불이행이 발생함. 대출채권은 차입자의 자산을 담보로 함
2.발행인은 대출 포트폴리오의 매입이 다음의 조합을 통한 미래 이익의 창출 목적이었음을 공시 - 발행인의 개발포트폴리오에 재고자산으로 포함할 담보 자산의 취득
- 취득원가보다 높은 가격으로 대출 상환이 이루어질 수 있도록 기간 경과 후 담보 자산을 처분
- 담보자산 포트폴리오로부터의 수익
3.대출 포트폴리오는 대여금과 수취채권으로 범주화하고 최초 인식 후 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정. 발행인은 취득한 대출 포트폴리오에 내재된 담보 자산 관련 시장위험에 대해 질적 공시 또는 민감도 분석 공시를 제공하지 않음
4.발행인은 재무제표의 공시사항이 재무제표 이용자가 대출 포트폴리오의 성격 및 관련된 위험을 이해하는데 충분하다고 주장
감독당국의 결정
5.감독당국은 발행인의 판단에 동의하지 않음. 발행인의 재무제표에는 자산의 시장 위험에 대한 노출이 어떻게 발생하는지에 대한 상세한 설명과 함께 자산의 시장 위험 관리의 목적․방침․절차 및 사용된 위험측정방법에 대한 설명을 포함해야 함. 또한, 발행인은 추가적인 공시와 함께 자산의 시장 위험에 대한 적절한 민감도 분석을 제공해야 함
감독당국의 결정 근거
6.IFRS 7 문단 33에 따르면, 기업은 금융상품에서 생기는 위험의 각 유형별로 질적 공시를 제공해야 함. 특정 상황에서 부실화된 대출의 가치와 미래 현금흐름은 담보자산의 가치에 기초함. 따라서 자산의 시장 위험은 대출 포트폴리오의 가치에 유의적인 영향을 미침. IFRS 7 문단 40에서는 기업이 노출된 시장 위험의 각 유형별 민감도 분석을 공시하도록 요구. 대출 포트폴리오는 발행인의 총 자산의 67%를 차지하므로 감독당국은 자산의 시장위험에 대한 공시가 재무제표 이용자에게 중요한 정보라고 판단함