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순부채(Net- debt) 차이조정 내역 공시(FY 2018)(요약본)
- (현황 및 공시) 회사는 ‘18년 기간 동안 발생한 순금융부채*의 차이조정 내역을 주석으로 공시
- 회사는 ‘순금융부채’를 금융부채와 위험회피수단으로 계상된 금융부채 공정가치의 합계에서 현금 및 현금성자산 및 재무목적으로 사용된 기타금융자산을 차감한 금액으로 정의
- 주석은 ① 기초(‘18.1.1.) 순금융부채, ② 영업활동, 투자활동, 재무활동별 순현금흐름의 변동(금융자산 및 금융부채의 변동은 미포함), ③ 비현금 변동, ④ 기말(’18.12.31.) 순금융부채로 구성
- 추가적으로 재무활동에서 발생하는 주요 현금흐름의 금액과 성격에 관한 정량적, 서술적 정보*를 주석으로 공시
- 주주에게 지급되는 배당금, 금융자산의 취득과 처분, 비지배지분 취득과 관련한 현금 지급과 자본증가, 차입금 및 금융부채의 중요한 변동 등
- (감독당국 결정) 회사의 공시에 동의하지 않음
- 회사는 재무제표 이용자들이 재무활동에서 생기는 부채의 변동(현금흐름의 변동 및 비현금 변동)을 평가할 수 있도록 공시할 필요
- 재무활동에서 생기는 부채의 재무상태표 기초·기말금액 사이의 조정내역을 제공하여 재무제표상 항목 및 금액과 연계할 수 있도록 다음의 절차에 따라 충분한 정보를 제공할 필요
- ① 재무활동에서 생기는 부채*를 식별하고 공시대상으로 선정
- ② 다른 자산 및 부채의 변동내역을 함께 공시하는 경우에도 재무활동에서 생기는 부채의 변동은 별도로 공시
- ③ 문단 44B*에서 요구하는 변동사항을 포함한 재무상태표 기초·기말금액 사이의 조정내역을 제공
- 재무현금흐름에서 생기는 변동, 종속기업이나 그 밖의 사업에 대한 지배력 획득 또는 상실에서 생기는 변동, 환율변동효과, 공정가치변동 등
- 조정내역 제공 시 재무활동에서 생기는 부채의 변동을 세분화하고 설명하는 정도는 판단에 따라 다름(‘19.9월 IFRS 해석위원회 안건결정 사항)
- 재무제표 이해가능성을 저하시키지 않는 선에서 재무활동에서 생기는 부채와 그 변동내역을 구분·설명할 때 중요한 항목을 통합하여 구분 공시하고,
- 재무제표 본문에는 표시되지 않았지만 재무제표를 이해하는 데 목적적합한 정보를 주석으로 공시
- 감독당국은 금융부채의 비현금 변동에 대한 공시 누락을 지적
- 영업·투자활동에서 발생한 자산·부채의 비현금 변동과 별도로, 재무활동에서 생기는 부채의 비현금 변동에 대한 공시를 추가할 필요