현금 및 현금성자산의 정의(FY 2017)

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현금 및 현금성자산의 정의(FY 2017)(요약본)

• (현황) 회사의 광산개발투자가 보고기간 중 상업적 생산을 달성
  • 회사는 보고일 이후 만기가 3개월 이상인 현금성자산을 공시
    • 이러한 현금성자산은 6개월 만기의 이자부예금에 예치한 투자금으로 회사는 만기 전에 회수할 수 있는 계약상 권리가 없음
• (회계처리) 회사는 전기 재무제표상 해당 단기투자(current investment)를 현금성자산으로 재분류하였다고 공시
  • 회사는 분류의 변경을 예금보유 목적의 변경에 의한 것으로 설명
  • 회사는 6개월 만기의 예금이 IAS 7 문단 6과 7에 기술된 현금성자산의 정의를 충족하는 것으로 판단
    • IAS 7 상 ‘3개월‘이 의무적인 최대기간이 아닌 ‘단기’에 대한 예시이므로 더욱 긴 만기의 투자도 현금성자산으로 분류 가능
    • 계약상 조기회수권리가 없음에도 예금이 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 현금성 자산의 정의를 충족
• (감독당국 결정) 회사의 공시에 동의하지 않음
  • (IAS 7 문단 7)만기일이 단기에 도래하는 경우(취득일로부터 만기일이 ‘3개월‘ 이내인 경우)에만 현금성자산으로 분류할 수 있고,
    • 또한 회사가 만기 전에 회수할 수 있는 계약상 권리가 없기 때문에 예금을 현금성자산으로 분류할 수 없다고 판단