연결손익계산서에서 비용 표시 방법: 기능별 또는 성격별 분류

지배기업은 별도재무제표에서 성격별 비용 분류에 따라 손익계산서를 작성하고 있음

이 지배기업의 연결재무제표에서는 기능별 비용 분류에 따라 연결손익계산서를 작성할 수 있는지?

• 비용의 기능별 분류 또는 성격별 분류에 대한 선택은 역사적, 산업적 요인과 기업의 성격에 따라 다르므로, 신뢰성 있고 보다 목적적합한 표시방법을 경영진이 선택하도록 함(제1001호 문단 105)
  • 연결재무제표의 보고실체는 연결실체(지배기업과 종속기업으로 구성된 하나의 경제적 실체)이나 별도재무제표의 보고실체는 개별기업(지배기업)임(제1028호 문단 4)
    • 따라서 각 재무제표의 보고실체인 연결실체와 개별기업의 성격과 역사적, 산업적 요인이 다르다면 연결재무제표와 별도재무제표의 손익계산서에서 비용의 분류가 달라질 수 있음
  • 경영진은 연결재무제표와 별도재무제표의 손익계산서에서 재무제표이용자에게 신뢰성 있고 보다 목적적합한 비용의 표시방법을 선택하고, 원칙적으로 이를 매기 동일하게 적용하여야 함(제1001호 문단 45, 46))