요약본
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장부금액에 중요한 조정을 발생시키는 중대한 위험을 가지는 상품가격에 대한 양적가정의 공시(요약본)
- (현황) 회사는 2015년 생산 및 개발에 필요한 자산에 중요한 손상차손을 인식
- 손상검사 시 회수가능액은 비용, 생산현황 및 상품가격에 대한 내부예측치를 기초로 한 사용가치를 토대로 추정
- 단기 상품가치 추정에는 오일 및 가스의 선도가격곡선을 사용하였고, 장기 상품가치 추정에는 내부가격예측을 사용
- (회계처리) 회사는 IAS 36에서 회수가능액 추정을 위한 가정의 공시를 요구하지 않으므로 해당 가정에 대해서 공시하지 아니함
- (감독당국 결정) 회사의 회계처리에 동의하지 않음. 회사가 보유한 자산의 회수가능액은 장기 가격가정에 매우 민감하며, 가정의 변경 시 중대한 추가적 손상이나 환입을 초래
- (IAS 36 문단 132) 회계기간 중에 자산(현금창출단위)의 회수가능액을 산정하기 위해 사용한 주요 가정을 공시할 것을 권장한다. (이하 생략)
- (IAS 1 문단 125) 미래에 대한 가정과 보고기간말의 추정 불확실성에 대한 기타 주요 원천에 대한 정보를 공시한다. 이러한 가정과 추정 불확실성에 대한 기타 주요 원천은 다음 회계연도에 자산과 부채의 장부금액에 대한 중요한 조정을 유발할 수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있다. 따라서 이로부터 영향을 받을 자산과 부채에 대하여 다음 사항 등을 주석으로 기재한다.
- (1) 자산과 부채의 성격
- (2) 보고기간말의 장부금액
원문 번역본
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장부금액에 중요한 조정을 발생시키는 중대한 위험을 가지는 상품가격에 대한 양적가정의 공시(원문 번역본)
- 회계 연도
:
2015.1.31. - 이슈 구분
:
손상검사의 공시, 미래 가정에 대한 공시 - 관련 기준
:
IAS 1(재무제표의 표시) IAS 36 (자산 손상)
회사 회계처리 개요
18.회사는 2015년에 생산 및 개발자산에 중요한 손상차손을 인식하였음. 손상검사에서 자산의 회수가능액은 주로 비용, 생산현황 및 상품가격에 대한 내부예측치를 기초로 한 사용가치를 토대로 추정하였음. 단기의 상품가치 추정에는 처음 2~3년간의 오일 및 가스의 선도가격곡선이 사용되었고, 장기의 상품가치 추정에는 내부 가격예측이 사용되었으며 이는 회사에 의해 공시되지 않음
19.회사는 영업권을 포함하지 않는 현금창출단위의 회수가능액을 결정하기 위한 가정의 공시는 IAS 36가 특정하여 요구하지 않는다고 주장함
감독당국의 결정
20.감독당국은 손상차손에서 사용된 상품가격의 가정에 대한 양적 정보가 회사의 재무제표에 공시될 필요가 없다는 주장을 받아들이지 않았음
감독당국의 결정 근거
21.감독당국은 IAS 36의 문단 132에서 손상검사에서 사용된 주요 가정을 공시할 것을 권장하였으나, 요구하지는 않았음은 인지함. 그러나, IAS 1의 문단 125에서는 “미래에 대한 가정과 보고기간말의 추정 불확실성에 대한 기타 주요 원천에 대한 정보를 공시한다. 이러한 가정과 추정불확실성에 대한 기타 주요 원천은 다음 회계연도에 자산과 부채의 장부금액에 대한 중요한 조정을 유발할 수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있다.”고 명시함. 회사의 생산 및 개발자산에 대한 사용가치는 장기 상품가격에 대한 가정에 매우 민감하며, 시장참여자들은 각기 다른 장기가격가정을 사용함. 이러한 상황에서 가격가정에 대한 합리적인 변경은 다음 회계연도 이내에 중대한 추가적 손상이나 환입을 초래할 수 있음. 따라서, 회사는 손상인식과 손상자산의 회수가능액에 관련된 위험에 대하여 평가할 수 있도록 장기 가격가정에 대한 양적 정보를 제공하여야 함