전환사채 거래일 평가손익의 이연 회계처리

회사는 전환사채 최초 발행 당시 전환권을 금융부채로 분류함. 전환사채 전체의 공정가치와 거래가격(발행금액)이 다른 경우, 발행일의 차이 금액을 이연하여 상각하는 후속 회계처리 방법은? 다만, 전환사채의 공정가치 측정 시 수준3의 관측 가능하지 않은 투입변수가 사용되었고, 비금융요소는 없으며, 전환사채 전체의 공정가치와 거래가격(발행금액)의 차이는 주계약에서 발생한다고 가정함

• 전환사채 전체의 공정가치와 거래가격(발행금액)이 다른 경우, 후속 회계처리를 할 때, 시장참여자가 전환사채의 가격을 결정하는 데에 고려하는 요소(시간 포함)의 변동을 반영하여 손익으로 인식함(제1109호 문단B 5.1.2A)
  • 전환사채의 성격을 반영하는 합리적 배분기준을 적용하여(예: 정액법, 유효이자율법) 상각해야 함
  • 이때, 최초 인식시점의 공정가치와 거래가격의 차이를 당기손익으로 인식하는 회계정책과 기초와 기말 현재 당기손익으로 아직 인식하지 아니한 총 차이금액과 그 차이조정을 공시함(제1107호 문단 28)