금융상품 최초 인식시점에 공정가치와 거래가격의 차이 이연 시, 재무제표 표시 및 공시

회사는 전환사채를 100원에 발행하였는데, 전환사채 전체의 공정가치는 120원, 주계약인 사채권의 공정가치는 80원, 주계약과 분리된 내재파생상품(금융부채로 분류)의 공정가치는 40원으로 평가되었음 전환사채의 공정가치 측정 시 수준3의 관측 가능하지 않은 투입변수가 사용되었고, 비금융요소는 없다고 가정함 전환사채의 공정가치와 거래가격의 차이를 K-IFRS 제1109호 문단B5.1.2A⑵에 따라 이연할 때 어떻게 표시해야 하는지?

• K-IFRS 제1109호 문단B5.1.2A⑵에서는 공정가치와 거래가격의 차이를 이연할 때 그 차이를 조정하여 회계처리하도록 하나, 그 표시방법을 구체적인 방법을 제시하지 않음
  • 따라서 전환사채의 장부금액에 가감하여 순액으로 표시할 수 있음
  • 다만, 표시 방법에 관계없이 기초와 기말 현재 당기손익으로 아직 인식하지 아니한 총 차이금액과 그 차이조정을 공시함(제1107호 문단 28)