투자일임계약자산의 회계처리

회사는 여유자금을 운용하기 위해, 다음과 같은 특성을 가진 증권사의 투자일임 종합자산관리(일임형 랩 어카운트(wrap account)) 상품을 보유하고 있음

• 1. 회사는 일임계약자산에 대한 투자판단을 모두 증권에 위탁하여 증권사가 운용하지만 투자자의 명의와 계산으로 자산을 취득·처분 함
• 2. 법적인 투자주체 및 계산주체는 투자자 본인이며, 법률적 효력은 회사에 귀속
• 3. 회사는 투자대상 선정 등 운용과정에 개입하고, 주식에 대한 의결권 행사 가능

회사가 취득한 투자일임 종합자산관리(일임형 랩 어카운트)의 회계처리는?

• 금융상품은 금융상품 정의에 따라 개별 금융자산 단위로 분류․측정하며, 계약당사자가 되는 때에만 회사의 재무제표에 인식(제1109호 문단 3.1.1, 제1032호 문단 11)
  • 투자일임계약은 별도의 실체(entity)가 아니며, 회사가 직접 계약당사자가 되는 일임형 랩 어카운트 안에 포함된 개별 금융자산 단위로 회계처리하는 것이 타당