법인세

[MPM] (2) 공시 주석과 차이조정표

경영진이 정의한 성과측정치로 식별한 지표를 하나의 주석에 공시하는 방법과 차이조정표, 조정 항목별 세효과와 비지배지분 효과, 측정치를 바꾸거나 추가·중단할 때의 공시, 손익계산서 표시와 분기·반기 공시를 다룬다. 제1118호 문단 5·24·121~125, B118~B142와 결론도출근거, 제1012호 문단 63·제1008호 문단 50을 적용한다.

[손익계산서 구조] 다섯 범주와 필수 중간합계

제1118호 손익계산서의 다섯 범주(영업·투자·재무·법인세·중단영업)와 필수·추가 중간합계, 법인세 외 세금의 표시를 다룬다. 제1118호 문단 22~24·46~55·59·67~75·118·B29·B42·B60·B63·B64와 결론도출근거, 제1105호 문단 32~34를 적용한다.

[식별가능 자산·부채] (2) 공정가치 측정·이연법인세와 취득관련원가

취득일에 재무상태표에 오르기로 정해진 자산과 부채를 얼마로 인식할 것인지를 정리한다. 공정가치 측정원칙과 그 적용 범위, 원칙을 벗어나는 예외 목록의 구조, 종업원급여와 이연법인세 예외의 각론, 그리고 이전대가에도 순자산에도 들어가지 않는 취득관련원가를 제1103호 문단 2·11·13·18·20·24~32·53과 B1·B41·B42, 제1012호 문단 11·15·19·22·24·26·28·66·67, 제1019호 문단 75·76·83·87·88·90, 제1032호 문단 35·37·38, 제1109호 문단 5.1.1·5.5.1·5.5.5·5.5.15, 제1113호 문단 9·22·24, 제1110호 문단 23, 제1105호 문단 16, 제1002호 문단 34·38, 제1001호 문단 101로 확인한다.

[사업의 정의와 자산집단 취득] (2) 사업이 아닌 자산집단 취득의 회계처리

취득 대상이 사업이 아닐 때의 회계처리를 정리한다. 상대적 공정가치 배분과 영업권 미인식, 이연법인세 최초인식 예외, 손상검사 주기, 공정가치 합계와 거래가격이 다를 때의 두 접근법, 지분상품으로 지급한 대가의 원가와 측정일, 거래원가 자본화와 조건부대가·측정기간의 준용 한계를 제1103호 문단 2·3·18·19·23·24·32·39·42·45·53과 제1012호·제1016호·제1036호·제1037호·제1038호·제1040호·제1102호·제1109호·제1113호의 관련 문단으로 확인한다.

[사업결합] 이연법인세 (2) 식별가능 무형자산과 조건부대가

사업결합에서 인식한 고객관계·상표권·특허권의 세무기준액을 법인세법 시행령 제24조로 항목별로 확인하고, 무형자산과 영업권을 합산해 볼지 각각 볼지의 견해 대립을 문단 32A·66으로 판정하며, 세후현금흐름으로 평가했다는 이유로 이연법인세부채를 생략할 수 있는지와 조건부대가의 분류·세무기준액을 문단 7·8·15(1)·24·61A로 확인한다.