법인세

[식별가능 자산·부채] (2) 공정가치 측정·이연법인세와 취득관련원가

취득일에 재무상태표에 오르기로 정해진 자산과 부채를 얼마로 인식할 것인지를 정리한다. 공정가치 측정원칙과 그 사정거리, 원칙을 벗어나는 예외 목록의 구조, 종업원급여와 이연법인세 예외의 각론, 그리고 이전대가에도 순자산에도 들어가지 않는 취득관련원가를 제1103호 문단 2·11·13·18·20·24~32·53과 B1·B41·B42, 제1012호 문단 11·15·19·22·24·26·28·66·67, 제1019호 문단 75·76·83·87·88·90, 제1032호 문단 35·37·38, 제1109호 문단 5.1.1·5.5.1·5.5.5·5.5.15, 제1113호 문단 9·22·24, 제1110호 문단 23, 제1105호 문단 16, 제1002호 문단 34·38, 제1001호 문단 101로 확인한다.

[사업의 정의와 자산집단 취득] (2) 사업이 아닌 자산집단 취득의 회계처리

취득 대상이 사업이 아닐 때의 회계처리를 정리한다. 상대적 공정가치 배분과 영업권 미인식, 이연법인세 최초인식 예외, 손상검사 주기, 공정가치 합계와 거래가격이 다를 때의 두 접근법, 지분상품으로 지급한 대가의 원가와 측정일, 거래원가 자본화와 조건부대가·측정기간의 준용 한계를 제1103호 문단 2·3·18·19·23·24·32·39·42·45·53과 제1012호·제1016호·제1036호·제1037호·제1038호·제1040호·제1102호·제1109호·제1113호의 관련 문단으로 확인한다.

[사업결합] 이연법인세 (2) 식별가능 무형자산과 조건부대가

사업결합에서 인식한 고객관계·상표권·특허권의 세무기준액을 법인세법 시행령 제24조로 항목별로 확인하고, 무형자산과 영업권을 합산해 볼지 각각 볼지의 견해 대립을 문단 32A·66으로 판정하며, 세후현금흐름으로 평가했다는 이유로 이연법인세부채를 생략할 수 있는지와 조건부대가의 분류·세무기준액을 문단 7·8·15(1)·24·61A로 확인한다.

[사업결합] 이연법인세 (3) 피취득자 세무상결손금과 특수 논점

피취득자가 자체 재무제표에 올리지 않은 미사용 세무상결손금을 취득자의 연결재무제표에서 인식할 수 있는지, 그 범위를 정하는 동일 과세당국·동일 과세대상기업의 판단과 국내 결손금 공제 한도, 취득일 후 변동을 영업권과 당기손익으로 나누는 기준, 하위 투자지분과 합병 자기주식의 이연법인세를 제1012호 문단 5·9·28·34·35·36·61A·66·67·68과 법인세법 제13조·제44조의3·제45조로 확인한다.

[사업결합] 이연법인세 (1) 총론과 영업권 일시적차이

사업결합에서 식별가능한 자산·부채를 공정가치로 인식할 때 생기는 일시적차이와 그 이연법인세가 영업권에 미치는 영향, 영업권 최초인식의 이연법인세부채 미인식과 이연법인세자산 인식의 비대칭, 손상과 세무상 상각에 따른 후속 변동, 피취득자가 이미 보유한 세무상 영업권의 처리를 제1012호 문단 15·19·21·21A·21B·24·26·32A·47·66·67과 법인세법 제44조의2로 확인한다.